由于在審計(jì)前到某一企業(yè)進(jìn)行查帳，就會(huì)事先收到通知，這樣，他們就有足夠的時(shí)間來掩飾自己的非法證據(jù)，這樣，審計(jì)人員的工作就很難進(jìn)行了，一般說來，假賬或企業(yè)違法行為大多隱藏在以下九種行為中，同時(shí)也是我們審計(jì)查賬的九個(gè)經(jīng)典技巧，接下來，小編就將詳細(xì)介紹審計(jì)查賬的九種經(jīng)典技巧的相關(guān)內(nèi)容。

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審計(jì)查賬的九種經(jīng)典技巧

1.審計(jì)查賬的九種經(jīng)典技巧

    1。虛設(shè)賬戶盜用公款的查賬技巧虛設(shè)賬戶并從中侵吞公款的情況，通常發(fā)生在往來結(jié)算帳戶中，如應(yīng)收、應(yīng)付款。如果預(yù)先把一筆賒銷的貨款預(yù)先記入虛設(shè)的應(yīng)收銷貨帳戶，而不是客戶的真實(shí)姓名。這筆款項(xiàng)收到后，就要把這筆款項(xiàng)侵吞到私囊，再用壞賬方法注銷該賬戶。它的查賬技巧是：一方面，在應(yīng)收銷戶中核算壞賬損失處理程序是否完備、真實(shí)；另一方面，可以通過其他方式進(jìn)行追查，弄清情況。

    2。利用帳目混雜混雜的查賬技巧，往往出現(xiàn)會(huì)計(jì)制度不完善、機(jī)構(gòu)不夠完善、財(cái)務(wù)工作無人負(fù)責(zé)的單位。它的查帳技巧首先要清理帳目，通過帳證。對(duì)帳與帳表的相互檢查，清理所有帳目，然后采取內(nèi)查外調(diào)的辦法，把是會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理上的問題，還是違法違紀(jì)舞弊的問題。

    3。利用漏帳、錯(cuò)賬、截賬等查賬技巧，在往來結(jié)算時(shí)出現(xiàn)漏帳。對(duì)賬目漏帳或原始憑證計(jì)算錯(cuò)誤的情況下，由于長期無人過問，一直掛在賬上，財(cái)務(wù)人員就有可能乘機(jī)截留私囊。通常使用的方法是：在將收到的其他現(xiàn)金款項(xiàng)沒有如實(shí)記錄的情況下記入帳戶，或?qū)⒃搸糁苯愚D(zhuǎn)到其他應(yīng)收款帳目中所列的暫付款帳目中之后，開出現(xiàn)金支票，落到了私人帳戶中，從而用于沖平虛擬的暫付款帳戶。它的查帳技巧有：前者可以用現(xiàn)金收入憑單對(duì)帳目進(jìn)行核實(shí)，而后者可以通過對(duì)其他應(yīng)收款帳目中的暫付帳戶進(jìn)行檢查。

    4。收入未入帳。查帳多收少交或少交多的查帳技巧通常發(fā)生在財(cái)會(huì)制度不健全的單位，尤其是開票和收入同屬一人的情況下。行為人大多是直接用手管理財(cái)物的人員。比如，買主。出納。倉庫管理員和收款員等等。其中有的犯罪成員在開票時(shí)，提高單價(jià)從中吃回扣或報(bào)銷后占有，有的內(nèi)外勾結(jié)一票兩開，有的在外勾結(jié)一票兩開貪污，有的在收款后只給交款人開收據(jù)不記賬。對(duì)于此種犯罪方式，一般應(yīng)從以下幾個(gè)方面進(jìn)行調(diào)查：一是應(yīng)收集所有已用過的發(fā)票及收據(jù)的存根，檢驗(yàn)該數(shù)字是否連續(xù)、有無缺失號(hào)。缺頁和無效發(fā)票、收據(jù)正聯(lián)及入帳聯(lián)是否貼在存根上，然后將發(fā)票與收據(jù)存根的總數(shù)目與入賬數(shù)量核對(duì)。注意是否符合。二是對(duì)收款人與收款人所保留的單據(jù)進(jìn)行核對(duì)，擠壓差額，追查去向。三是筆數(shù)的對(duì)賬，擠差追去。第四，從人證采集、采集與其它資料進(jìn)行核對(duì)。五是對(duì)賬實(shí)的檢查，然后進(jìn)行全面的分析，實(shí)事求是地作出判斷。

    5。虛報(bào)冒領(lǐng)費(fèi)用支出的查帳技巧這種情況大多發(fā)生在直接經(jīng)手管理財(cái)物的人員中，作案手段多種多樣。對(duì)于此種違規(guī)行為，主要采取偽造的方法。盜用。修改或重報(bào)購貨發(fā)票及費(fèi)用單據(jù)。利用白條發(fā)票或收據(jù)，偽造單據(jù)常發(fā)生，主要有：虛報(bào)職工旅差費(fèi)、臨時(shí)工工資和長期領(lǐng)取已去世職工的養(yǎng)老金等。針對(duì)這一問題，應(yīng)該從以下幾個(gè)方面組織調(diào)查：一是要組織檢查可疑憑證的來源，看是否報(bào)銷的票據(jù)是單位還是個(gè)人，是否存在收款人的指紋或印章。第二，要注意檢查支出的流向和支出形式是否人為地從中作假。第三，檢查帳目時(shí)帶著疑點(diǎn)，找出收款人或取款單位是否存在虛假冒領(lǐng)之處。第四，對(duì)所取得的證據(jù)，例如：筆跡。手印。印章等技術(shù)鑒定。

    6。對(duì)開假單據(jù)報(bào)銷的查帳技巧這種作案方式大多是直接經(jīng)管財(cái)產(chǎn)的產(chǎn)。供。銷人員或財(cái)務(wù)管理人員，他們作案時(shí)開假單據(jù)的形式很多，而且較為復(fù)雜，但分析起來不外兩種，即合法與非法。一種是由稅務(wù)機(jī)關(guān)登記的合法形式的帶稅契的發(fā)票；另一種是未經(jīng)有關(guān)當(dāng)局許可而印制的非法發(fā)票和白條。對(duì)于利用此種作案手段實(shí)施貪污的案件調(diào)查：一、組織查帳人員仔細(xì)檢查發(fā)票的來源，重點(diǎn)在于檢查其來源。樣式。規(guī)格，以及發(fā)票本身所記載的名稱。數(shù)量。單價(jià)。金額等。應(yīng)注意核對(duì)發(fā)票來源與購買渠道、內(nèi)容是否一致、發(fā)票本身所反映的內(nèi)容是否一致、渠道是否一致、發(fā)票所反映的內(nèi)容與購貨單位需要的產(chǎn)品。原料是否相符、發(fā)票的首尾內(nèi)容是否一致、發(fā)票內(nèi)容是否一致等。經(jīng)過檢查，發(fā)現(xiàn)其中的疑點(diǎn)，進(jìn)行跟蹤。第二，發(fā)票與入庫的實(shí)物相對(duì)照，發(fā)現(xiàn)無實(shí)物入庫。第三，對(duì)發(fā)票進(jìn)行科學(xué)的手寫鑒定，確認(rèn)其是否偽造。

    7。隱瞞收入、搞“小金庫”查賬技巧這一手段在近幾年才出現(xiàn)，并且比較普遍。這一情形常常是公私相通，用公家的名義實(shí)現(xiàn)私利。有一些“小金庫”名義上是集體的，事實(shí)上卻是在暗中謀取私利。““小金庫”的存在，為貪污賄賂犯罪活動(dòng)打開了一條捷徑。對(duì)于這種類型的案件，常常是難以查清的，常常以不正之風(fēng)為借口，以退代罰。對(duì)于這類案件的查法：一、檢討費(fèi)用單位的帳目與收入單位的帳目相對(duì)照，擠差額，看是否入帳。第二，審核單位設(shè)置的帳款和科目是否合法。第三，支出帳與存貨帳相比較，看是否存在差異，有差異的是否入帳。第四，收貨人的支出帳要與裝運(yùn)單位的收入帳相對(duì)照，看是否存在差異，以便找出帳外資金。查銷售物品或種類繁多的各類扣款。罰沒款。集體存款的利息及合理的回扣是否入帳。第六，查核“小金庫”是否建賬、有記錄、帳薄與存貨對(duì)照，看渠道是否合理。七是查賬“小金庫”與帳外資金的實(shí)際支配權(quán)，看是否由個(gè)人支配，以及是否存入銀行個(gè)人從中挪用利息。

    8。"對(duì)大頭"查帳這一手段的犯罪團(tuán)伙成員多為各種開票員和業(yè)務(wù)員，他們相互勾結(jié)，實(shí)施犯罪。這一點(diǎn)被稱為“大頭”，即存根聯(lián)結(jié)。記帳聯(lián)頂部的數(shù)字小，而收帳聯(lián)上的數(shù)字大。將正聯(lián)撕下另寫或分隔成兩部分。對(duì)于此種犯罪手段，在查法上：一是派人持開票人與經(jīng)營單位的報(bào)銷聯(lián)核對(duì)；二是與實(shí)物核對(duì)；三是要發(fā)動(dòng)知情人揭發(fā)。

    9。查賬技巧重復(fù)報(bào)銷，是指一張單據(jù)報(bào)銷兩次或正副聯(lián)各報(bào)銷一次，將已經(jīng)掛失和作廢的單據(jù)再次私自報(bào)銷，并將上一年度已入賬的單據(jù)抽出來到下一年度報(bào)銷。這種類型的犯罪嫌疑人一般都是直接從事財(cái)務(wù)工作的財(cái)會(huì)人員或管物人員。鉆探管理混亂或體制不健全的漏洞，尋機(jī)作案。

    對(duì)于采用此種方式進(jìn)行貪污的，在組織查帳時(shí)，應(yīng)注意以下幾個(gè)方面：一是要檢查入賬憑證是否正、是否副帳，一般情況下不能作為記賬憑證。第二，要檢查票據(jù)發(fā)生的時(shí)間，看是否在當(dāng)月發(fā)生，發(fā)現(xiàn)跨年票據(jù)，特別是原因不明的要作為重點(diǎn)跟蹤。第三，帳據(jù)核對(duì)，核查是否重復(fù)報(bào)銷。以上就是審計(jì)查賬的九種經(jīng)典技巧的相關(guān)內(nèi)容，感謝您的閱讀。