2021年11月30日上海市、廣東省、內(nèi)蒙古自治區(qū)稅務(wù)局分別發(fā)布公告，宣布在省內(nèi)部分地區(qū)開(kāi)展全面數(shù)字化的電子發(fā)票試點(diǎn)工作，2022年3月29日，廣東省稅務(wù)局再發(fā)公告進(jìn)一步開(kāi)展全電發(fā)票試點(diǎn)工作。不到半年的時(shí)間里，國(guó)家緊鑼密鼓的政策預(yù)示著全電發(fā)票推廣已勢(shì)在必行。

云礪（票易通）是專業(yè)的供應(yīng)鏈信息協(xié)同及增值稅發(fā)票管理云平臺(tái)解決方案提供商，伴隨著國(guó)家“全電發(fā)票”和“金稅四期”浪潮，運(yùn)用先進(jìn)的SaaS技術(shù)平臺(tái)和深厚的行業(yè)經(jīng)驗(yàn)，為眾多大型企業(yè)提供基于互聯(lián)網(wǎng)和云創(chuàng)新的軟件服務(wù)，云礪擁有自主研發(fā)的三大企業(yè)協(xié)同平臺(tái)：票易通、云鑭、商聯(lián)，現(xiàn)已成功服務(wù)百余家500強(qiáng)企業(yè)，連接近130萬(wàn)家優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商，平臺(tái)累計(jì)結(jié)算金額超33萬(wàn)億人民幣，提供近1000億人民幣的數(shù)據(jù)增值服務(wù)，持續(xù)在地產(chǎn)、大消費(fèi)、制造業(yè)、物流運(yùn)輸?shù)刃袠I(yè)領(lǐng)域進(jìn)行深耕，深受眾多龍頭企業(yè)客戶的信任，如萬(wàn)科、保利、華潤(rùn)、國(guó)家能源、沃爾瑪、大潤(rùn)發(fā)、阿里巴巴、伊利、漢堡王、麥當(dāng)勞等等，科技賦能企業(yè)財(cái)稅和供應(yīng)鏈數(shù)字化轉(zhuǎn)型升級(jí)。

云礪（票易通）解決方案副總裁王紋Gordon先生，根據(jù)多年從事企業(yè)信息化和企業(yè)發(fā)票電子化實(shí)施經(jīng)驗(yàn)及體會(huì)，暢談未來(lái)金稅四期下全電發(fā)票推廣的挑戰(zhàn)和趨勢(shì)預(yù)測(cè)：

當(dāng)前增值稅專用發(fā)票的電子化已經(jīng)進(jìn)入了一個(gè)新的階段，稱為“全面數(shù)字化的電子發(fā)票”，簡(jiǎn)稱“全電發(fā)票”。全電發(fā)票能夠?qū)崿F(xiàn)“去介質(zhì)”、“去稅控”、“去版式”，這些特征相比以往的過(guò)渡方案就電子發(fā)票本身來(lái)說(shuō)是本質(zhì)上的、一步到位性質(zhì)的進(jìn)步。但是圍繞著電子發(fā)票推廣對(duì)全社會(huì)的交易結(jié)算流程和管理模式帶來(lái)的改變，目前還存在若干挑戰(zhàn)。本文就來(lái)分析一下這些挑戰(zhàn)，并談?wù)勥@些挑戰(zhàn)所孕育的機(jī)會(huì)，并對(duì)未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)做些預(yù)測(cè)。

可能有些讀者會(huì)說(shuō)：“不就是電子發(fā)票嘛，有什么挑戰(zhàn)的？不是現(xiàn)在很多發(fā)票都已經(jīng)是電子發(fā)票了嗎？你這有點(diǎn)小題大做了。” 所以在正式開(kāi)始之前，我們先簡(jiǎn)單討論一下上面這個(gè)疑問(wèn)。其實(shí)最最關(guān)鍵的是：你現(xiàn)在遇到的電子發(fā)票，基本都不是“增值稅專用發(fā)票”。而增值稅專用發(fā)票，第一，是可以用來(lái)抵扣增值稅的，對(duì)企業(yè)和國(guó)家的重要性和其他票種不可同日而語(yǔ)，關(guān)鍵是潛在風(fēng)險(xiǎn)也完全不在一個(gè)層次上。第二，是企業(yè)和企業(yè)（B2B）采購(gòu)類交易（非報(bào)銷類交易）的絕對(duì)主流票種（和交易憑據(jù)），牽涉面著實(shí)巨大。好了，這個(gè)話題就不展開(kāi)了，我們來(lái)談?wù)勅姲l(fā)票推廣的一些挑戰(zhàn)和發(fā)展趨勢(shì)。

挑戰(zhàn)一：電子發(fā)票流轉(zhuǎn)（交付）容易，但買(mǎi)賣(mài)雙方的采購(gòu)和銷售流程銜接很有挑戰(zhàn)。

這個(gè)挑戰(zhàn)怎么理解？我們拿兩種常見(jiàn)的發(fā)票流轉(zhuǎn)方式做個(gè)比較：

一個(gè)是報(bào)銷類的電子發(fā)票（一般是電子普票）。報(bào)銷流程主要是依靠一個(gè)經(jīng)辦人（也就是報(bào)銷者）。經(jīng)辦人需要完成采集電子發(fā)票，整理上報(bào)（填報(bào)銷單）等一系列操作，從而將電子發(fā)票“銜接”到了企業(yè)內(nèi)部的報(bào)銷流程里。但是，對(duì)于全電的專票而言，主要服務(wù)的是企業(yè)和企業(yè)之間直接的采購(gòu)和銷售流程，這種流程至少涉及買(mǎi)方采購(gòu)員、賣(mài)方銷售員、以及雙方財(cái)務(wù)等二個(gè)以上的經(jīng)辦人。同時(shí)，買(mǎi)賣(mài)雙方的流程往往涉及到比報(bào)銷系統(tǒng)要復(fù)雜得多的采購(gòu)系統(tǒng)和銷售系統(tǒng)。如何保證這么多經(jīng)辦人能順暢地完成從對(duì)賬到開(kāi)票，到流轉(zhuǎn)，再到收票配單核驗(yàn)入賬的復(fù)雜流程？你只要想想自己報(bào)銷時(shí)是不是會(huì)時(shí)常記不起來(lái)某張發(fā)票到底是干什么的就能明白當(dāng)電子化的專票遇上采購(gòu)和銷售流程為什么會(huì)挺挑戰(zhàn)的了。畢竟，你要報(bào)銷的發(fā)票可都是你自己消費(fèi)過(guò)的，而采購(gòu)和銷售流程中很多經(jīng)辦人（比如雙方財(cái)務(wù)或共享崗）是完全沒(méi)有參與交易本身的。

那么我們現(xiàn)在又是怎么把發(fā)票“編織”進(jìn)采購(gòu)和銷售流程中的呢？這就是作為比較的第二種發(fā)票流轉(zhuǎn)方式：傳統(tǒng)的紙質(zhì)發(fā)票。紙質(zhì)發(fā)票雖然原始，但它的好處就是：在紙質(zhì)發(fā)票流轉(zhuǎn)的時(shí)候，可以附加很多其他的紙質(zhì)單據(jù)或文書(shū)，來(lái)幫助陌生的經(jīng)辦人理解并處理發(fā)票。這些附加的紙質(zhì)單據(jù)可能是合同、訂單、產(chǎn)值單、驗(yàn)貨單等前置業(yè)務(wù)單據(jù)，也可能是一些采購(gòu)方規(guī)定的固定格式的封面等。所以，紙質(zhì)發(fā)票的流轉(zhuǎn)其實(shí)包含了兩條流程：一條是“賣(mài)方->稅局（發(fā)票的電子形式）->買(mǎi)方”；另一條是“賣(mài)方->紙質(zhì)發(fā)票和附加紙質(zhì)單據(jù)文書(shū)->買(mǎi)方”。前一條滿足了稅局發(fā)票管理的需要，而后一條則還滿足了買(mǎi)賣(mài)雙方采購(gòu)和銷售流程銜接的需要。現(xiàn)在，全電發(fā)票相當(dāng)于取消了第二條流程，但買(mǎi)賣(mài)雙方的流程又怎么銜接呢？解決方案有兩個(gè)，剛好是兩個(gè)行業(yè)機(jī)會(huì)點(diǎn)，也是未來(lái)發(fā)展的兩個(gè)趨勢(shì)：

趨勢(shì)預(yù)測(cè)一：買(mǎi)賣(mài)雙方交易結(jié)算的電子化協(xié)同會(huì)顯著增多，并最終成為全社會(huì)主流模式。

第一個(gè)解決方案的思路是：既然發(fā)票電子化了，那么我們把前置單據(jù)也電子化，并且用數(shù)字化手段把買(mǎi)賣(mài)雙方連接起來(lái)。這樣就把第二條流程重構(gòu)成了“賣(mài)方->電子發(fā)票+電子前置單據(jù)->買(mǎi)方”，問(wèn)題解決！這個(gè)方案的好處顯而易見(jiàn)：這是政府推動(dòng)電子發(fā)票的初衷，也就是全面提升企業(yè)的數(shù)字化水平。同時(shí)，以電子發(fā)票為抓手，“逼”著企業(yè)把交易全鏈路，或者至少是結(jié)算環(huán)節(jié)全面數(shù)字化、自動(dòng)化、無(wú)人化。這個(gè)方案的缺點(diǎn)在于：買(mǎi)賣(mài)雙方的電子化協(xié)同涉及雙方系統(tǒng)升級(jí)、數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化、雙方稅局直連等一系列早期投入。所以一開(kāi)始會(huì)是以大企業(yè)為核心推動(dòng)力，帶動(dòng)周邊生態(tài)企業(yè)完成結(jié)算電子化協(xié)同的方式緩緩?fù)七M(jìn)。但因?yàn)榫W(wǎng)絡(luò)效應(yīng)，這種模式必將迎來(lái)若干個(gè)行業(yè)拐點(diǎn)，不斷加速，最終成為主流模式。

趨勢(shì)預(yù)測(cè)二：多經(jīng)辦人電子結(jié)算模式興起（發(fā)票的移動(dòng)社交場(chǎng)景）。

電子化直連協(xié)同雖然會(huì)成為未來(lái)的主流，但它B2B的性質(zhì)決定了它是個(gè)漸進(jìn)的過(guò)程。但是，現(xiàn)在全電發(fā)票的推廣已經(jīng)是箭在弦上，對(duì)于絕大多數(shù)非電子化直連協(xié)同的買(mǎi)賣(mài)雙方，會(huì)采取什么方式完成電子發(fā)票的流轉(zhuǎn)和雙方流程的銜接呢？

參考電子普票和報(bào)銷流程的發(fā)展經(jīng)驗(yàn)，筆者預(yù)測(cè)：中短期內(nèi)，多經(jīng)辦人電子結(jié)算模式將會(huì)興起！所謂“多經(jīng)辦人電子結(jié)算模式”簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)就是上面講的第二條流程將以“賣(mài)方->經(jīng)辦人1（電子發(fā)票+電子配單信息或/和電子前置單據(jù)）->經(jīng)辦人2（電子發(fā)票+電子配單信息或/和電子前置單據(jù)）->買(mǎi)方”的方式將買(mǎi)賣(mài)雙方采購(gòu)和銷售的結(jié)算流程銜接起來(lái)。有些讀者可能已經(jīng)意識(shí)到：這不就是商務(wù)目的的移動(dòng)社交場(chǎng)景嗎？的確如此，這將是一個(gè)激動(dòng)人心的新領(lǐng)域！

挑戰(zhàn)二：買(mǎi)賣(mài)雙方流程電子化銜接里最難的部分是數(shù)據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)化和一致性。

在上述兩個(gè)趨勢(shì)預(yù)測(cè)中，都涉及發(fā)票以外的業(yè)務(wù)單據(jù)或是文書(shū)的電子化和跨企業(yè)交換。凡是涉及跨企業(yè)跨組織數(shù)字化協(xié)同的，數(shù)據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)化和一致性就是個(gè)中關(guān)鍵。SWIFT也好，EDI也好，物流電子面單也好，都是這個(gè)道理。而得標(biāo)準(zhǔn)者得天下，這里也不再贅述。這個(gè)挑戰(zhàn)指向了數(shù)據(jù)方面的兩個(gè)趨勢(shì)。

趨勢(shì)預(yù)測(cè)三：發(fā)票以外的其他各種業(yè)務(wù)單據(jù)會(huì)逐步形成事實(shí)上的標(biāo)準(zhǔn)電子格式。

業(yè)務(wù)單據(jù)或文書(shū)的標(biāo)準(zhǔn)電子格式，這個(gè)多數(shù)從業(yè)者都會(huì)想到。現(xiàn)在國(guó)際上最流行的是EDI相關(guān)的三種數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)。問(wèn)題是：我們是否需要一套新的標(biāo)準(zhǔn)？筆者認(rèn)為答案是肯定的。一方面EDI標(biāo)準(zhǔn)過(guò)于老舊，受限于它的類電子郵件的技術(shù)平臺(tái)以及由此造成狹窄的功能定位（只是電子數(shù)據(jù)的交換而已），它的設(shè)計(jì)存在大量局限性甚至缺陷，這是超越它的客觀條件。另一方面，借助一套更好的標(biāo)準(zhǔn)，更先進(jìn)的技術(shù)平臺(tái)（云SaaS），我們國(guó)家就有可能對(duì)國(guó)際貿(mào)易的基礎(chǔ)數(shù)字化平臺(tái)的控制權(quán)產(chǎn)生一定的話語(yǔ)權(quán)。

趨勢(shì)預(yù)測(cè)四：主數(shù)據(jù)和規(guī)則數(shù)據(jù)在云上分享和協(xié)同維護(hù)的模式也將逐步流行。

做過(guò)ERP的人都知道，項(xiàng)目中最麻煩的可能不是流程不是功能，而是主數(shù)據(jù)。在ERP系統(tǒng)中，主數(shù)據(jù)是從“上帝視角”直接在ERP系統(tǒng)中創(chuàng)立的。而大家都是凡人，所以主數(shù)據(jù)的維護(hù)做得既辛苦，往往質(zhì)量還差。

現(xiàn)在我們將面臨一個(gè)挑戰(zhàn)：不論是電子發(fā)票也好，還是電子的前置業(yè)務(wù)單據(jù)也好，里面所包含的各種主數(shù)據(jù)和規(guī)則數(shù)據(jù)，對(duì)于買(mǎi)賣(mài)雙方來(lái)說(shuō)都是不一樣的。在一開(kāi)始，我們往往采用額外的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換等方式來(lái)解決。這項(xiàng)工作是至少有一方需要做的（相對(duì)弱勢(shì)的一方），但很多時(shí)候雙方都需要做。隨著時(shí)間的推移，筆者相信買(mǎi)賣(mài)雙方在云上分享和協(xié)同維護(hù)主數(shù)據(jù)和規(guī)則數(shù)據(jù)的模式將逐步流行。這是個(gè)“簡(jiǎn)單”的算術(shù)問(wèn)題：賣(mài)方維護(hù)1套主數(shù)據(jù) + 買(mǎi)方維護(hù)1套主數(shù)據(jù) + 其中一方維護(hù)1套數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換規(guī)則 + 另一方50%可能也要維護(hù)1套數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換規(guī)則 = 3.5倍 * 買(mǎi)賣(mài)雙方協(xié)同維護(hù)1套主數(shù)據(jù)。這里面還沒(méi)有考慮進(jìn)去一些效率更高的因素，比如賣(mài)方的商品主數(shù)據(jù)是可以同時(shí)推送給它所有的客戶的。

設(shè)想一下：一個(gè)承載千萬(wàn)企業(yè)間的交易結(jié)算流程，以及分享和協(xié)同維護(hù)主數(shù)據(jù)和規(guī)則數(shù)據(jù)的數(shù)字化平臺(tái)將是何等壯觀！

挑戰(zhàn)三：隨著全電發(fā)票的推廣，幾乎每家企業(yè)都會(huì)需要電子檔案的管理，而電子檔案系統(tǒng)的建設(shè)和運(yùn)維成本能否比當(dāng)前行業(yè)通常水平顯著降低？從而積極支持發(fā)票電子化降低社會(huì)成本的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。

趨勢(shì)預(yù)測(cè)五：現(xiàn)行的電子檔案管理法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)必將升級(jí)，“經(jīng)濟(jì)性”將成為“四性原則”之后的“第五性”。電子檔案管理將采取分級(jí)標(biāo)準(zhǔn)。而云SaaS模式的、低綜合成本的電子檔案管理服務(wù)將成為廣大中小企業(yè)的首選。

這個(gè)挑戰(zhàn)的核心問(wèn)題是在電子檔案相關(guān)的現(xiàn)行法律法規(guī)、國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)上：這些法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)滯后于全電發(fā)票推廣的要求。這里面涉及的點(diǎn)太多，需要另文闡述。但一個(gè)總的原則性問(wèn)題是：現(xiàn)在電子檔案管理所重點(diǎn)關(guān)注的“四性原則”，分別是真實(shí)性、完整性、可用性、安全性，而忽略了“經(jīng)濟(jì)性”。但“經(jīng)濟(jì)性”恰恰是全電發(fā)票在全社會(huì)普及推廣的前提條件。所以，平衡好“經(jīng)濟(jì)性”和其他“四性原則”，升級(jí)法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，將成為全電發(fā)票推廣的重要一仗。

舉個(gè)例子，按現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)，電子檔案只能是“電子文件”，而不接受關(guān)系型數(shù)據(jù)庫(kù)里的記錄。這一點(diǎn)來(lái)源于“可用性”原則：因?yàn)殡娮訖n案要保證非常長(zhǎng)的時(shí)間跨度上（比如30年，甚至永久），即使檔案系統(tǒng)滅失了，電子文件形式的檔案仍然是可以使用的。就這一點(diǎn)來(lái)說(shuō)，高度依賴應(yīng)用系統(tǒng)的數(shù)據(jù)庫(kù)記錄的確不如電子文件。但是，如果一定要堅(jiān)持這一條，企業(yè)就不得不將很多保存在數(shù)據(jù)庫(kù)中的業(yè)務(wù)單據(jù)（比如報(bào)銷單）先轉(zhuǎn)化成電子文件形式（比如PDF格式的文件），然后才能歸檔。由此就會(huì)產(chǎn)生很大的系統(tǒng)改造成本。甚至來(lái)說(shuō)，本質(zhì)上這一條就是和全電發(fā)票里的“全電”的內(nèi)涵相矛盾的。所以，這一條標(biāo)準(zhǔn)必須突破，但隨之而來(lái)的，數(shù)據(jù)庫(kù)記錄作為電子檔案需要滿足什么樣的條件，實(shí)務(wù)上該怎么做，需要設(shè)計(jì)出一套完整的標(biāo)準(zhǔn)和體系。

最后，即使法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)完成了升級(jí)，從實(shí)操上來(lái)說(shuō)，電子檔案管理依然需要引入分級(jí)管理的思路：中小企業(yè)和規(guī)模以上企業(yè)應(yīng)當(dāng)給與幾套不同的方案。對(duì)于中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，基于云SaaS模式的，低綜合成本的電子檔案管理服務(wù)將成為首選方案。